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小规模纳税人免征增值税申报指南
发表于 2019-08-06 浏览:
文章导读:- 昆明代理记账 -小规模纳税人免除增值税报告指南 尊敬的小规模增值税纳税人: 从2019年1月1日至2021年12月31日,全面落实党中央和国务院的决策和部署,进一步支持中小企业的发展,...
- 昆明代理记账 - 小规模纳税人免除增值税报告指南
尊敬的小规模增值税纳税人:
从2019年1月1日至2021年12月31日,全面落实党中央和国务院的决策和部署,进一步支持中小企业的发展,按月销售额不足十万元(含此数)的增值税小规模纳税人免征增值税。为确保您能充分、及时地享受该政策,我们已准备了小额纳税人增值税免税申请指南,供您参考。
一、政策依据
1.财政部关于小额和微型企业的包容性税务减免政策执行情况的通知(《财政和税收(2019年)第13号》);
2,国家税务总局关于征收和管理免征增值税政策的小规模纳税人的通知(国家税务总局第4号,2019年)。
二、政策相关规定
(一)从事增值税应税销售的小规模纳税人,每月销售总额不超过10万元(以一个季度为一个纳税期,季度销售总额不超过30万元)的,免征增值税。
小规模纳税人有增值税的应纳税销售,月总销售额在10万元以上(如四分之一为税期,季度销售额不超过30万元)。但是,如果本期发生的房地产销售额不超过10万元(以一季为税期,每季销售额不超过30万元),则商品、劳务、劳务的销售量当期销售的服务和无形资产,免征增值税。
(二)适用增值税差额税收政策的小规模纳税人,应当根据差额后的销售额,决定是否享受增值税政策。<增值税报税表(适用于小规模纳税人)>“免税销售”相关栏目次数在以上,并填写销售后差额。
(3)按照现行规定缴纳增值税的小规模纳税人。预付土地实现月销售额不超过10万元(每季度30万元)的,本期无需预付款。如果税款已经提前支付,可以退还给预付土地的主管税务机关。
三、优惠办理流程
符合小规模纳税人增值税免税政策要求的小规模纳税人,无需到税务机关办理免税申报手续。只有在纳税申报期间准确填写《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人),才能享受增值税免税政策。
例1:小规模纳税人(企业)销售商品
(1)按月申报
对于按月申报的小规模纳税人(企业),2019年1月应税货物的销售税不包括9万元人民币的含税销售金额(全部由普通发票自动开具)。由于纳税人的月销售额不超过10万元,纳税人可以从小规模纳税人的增值税政策中受益。填报表格的方法如下:
增值税纳税申报表(部分表格)
(小规模纳税人适用)
(2)按季申报
小规模纳税人(企业)于2019年第一季度申报纳税货物季度销售的,不含销售税金29万元(均自行开具增值税普通发票)。由于纳税人季度销售额不超过30万元,纳税人可享受小规模纳税人增值税免税政策。形式如下:
增值税纳税申报表(部分表格)
(小规模纳税人适用)
实施例2:小规模纳税人销售服务(个别工商户)
小规模纳税人(个体工商户)每季度申报一次,2019年第一季度提供咨询服务,包括30万元免税销售(均为自行增值税普通发票)。由于纳税人第一季度的销售额不超过30万元,纳税人可享受小额纳税人免征增值税政策。申报表如下:
增值税纳税申报表(部分表格)
(小规模纳税人适用)
例3:有房地产销售的小纳税人
2019年第一季度申报的小规模纳税人(天津市河西区一家注册企业)的经营情况如下:
1.转让其自建的西青区工厂建筑之一,不含税收销售额1000万元。纳税人已向西青区税务局缴纳增值税50万元(代表增值税专用发票)。
2。销售不含税销售的应税货物25万元(自制增值税普通发票)。
3.提供3万元(自发增值税普通发票)以外的咨询服务。
由于纳税人应纳税销售,季度销售总额超过300000元,但扣除当期销售后,纳税人可享受小规模纳税人免征增值税的政策。
纳税人填写申报表的步骤如下:
1.根据本季度发生的销售情况填写报税表:
增值税纳税申报表(部分表格)
(小规模纳税人适用)
二。此时,由于表中申报的总销售额已超过300000元,为了判断纳税人是否可以享受小规模纳税人的增值税豁免政策,该制度建议:
“根据现行政策,小规模纳税人需缴纳增值税应税销售额,月销售额超过10万元(每季度30万元),但扣除当期房地产销售额后不到10万元。在人民币(每季度30万元)的情况下,商品,服务,服务和无形资产的月销售额可免征增值税。您是否在此期间产生了房地产销售?(是/否)
由于纳税人在此期间出售房地产,因此在这一环节中应选择“是”。
在选择之后,系统继续提示:
“为了帮助您确定是否可以享受增值税免征政策,请准确进入本期房地产销售()”此时,纳税人应输入10000000元免税销售。(注:纳税人对不动产买卖适用差额税收政策的,应当填写差额税后免税额)。
3.按照系统提示输入申报表(即最终填写的表格)
增值税纳税申报表(部分表格)
(小规模纳税人适用)
例4:小型和微型增值税企业,自行开具增值税专用发票
一季度小规模纳税人(企业和自行开具增值税专用发票纳税人),2019年第一季度提供住宿服务,增值税非税销售额200000元(包括:自发增值税专用发票50000元)。纳税人第一季度销售额不足300000元,未开具增值税发票部分150000元,可享受小规模纳税人免征增值税政策。开具增值税专用发票的,依照有关规定缴纳税款。报税表填写如下:
增值税纳税申报表(部分表格)
(小规模纳税人适用)
注:纳税人开具专用发票时,本期开具的专用发票销售额按3%和5%分别在“增值税收入表”(适用于小规模纳税人)第2栏和第5栏的“本期”内填写。征收率。在列中。
例5:增值税微型企业实行差别征税
新成立的小规模纳税人(个人工商户)于2019年1月新成立,于2019年第一季度在本组织所在地提供建安服务(均为增值税专用发票),获得了360500元的全部税款,当期可扣除的分包款项为257500元。扣除适用差额后免税销售为100000元。[公式为(360500或257500)/(1.3%)]。纳税人在纳税前不具备超过300000元的免税销售,纳税人可以享受小规模纳税人的增值税免税政策。返回表的主要形式填写如下:
增值税纳税申报表(部分表格)
(小规模纳税人适用)
注:纳税人应填写《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)所附资料的相关栏目。具体填写方法如下:
增值税申报表(适用于小规模纳税人)及附件数据(部分表格)
例6:兼职的小规模纳税人(1)
小规模纳税人(企业)按季度申报,2019年第一季度的销售应税商品增值税不含税收2万元,并提供法证咨询服务(应税服务)。增值税不含税13万元。没有签发增值税发票。由于纳税人第一季度的销售额不超过30万元,纳税人可享受小额纳税人免征增值税政策。申报表如下:
增值税纳税申报表(部分表格)
(小规模纳税人适用)
例7:小规模纳税人同时工作(2)
按季度申报的小规模纳税人(企业),2019年第一季度应税货物销售额为25万元,不含税金的增值税销售额为13万元,未开具增值税发票。由于本季度纳税人的销售额为38万元,超过了30万元的免税标准,根据现行的行政政策,不能享受小规模纳税人的增值税免征。报关单的填写方式如下:
增值税纳税申报表(部分表格)
(小规模纳税人适用)
 
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