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技术转让所得涉及增值税、企业所得税所有问题
发表于 2019-08-06 浏览:
文章导读:最近,小编接到了纳税人的咨询:我们公司是一家居民企业。2018年10月,它将技术转让给另一家居民公司M公司,获得了600万元的技术转让。我想知道,我想知道。该公司的技术转让收入...
最近,小编接到了纳税人的咨询:“我们公司是一家居民企业。2018年10月,它将技术转让给另一家居民公司M公司,获得了600万元的技术转让。我想知道,我想知道。该公司的技术转让收入应如何缴纳增值税和企业所得税?“- 昆明代理记账 -
我不知道纳税人在实际工作中是否遇到过类似的问题。没关系。接下来,结合相关规定,我们将为您解答与技术转让有关的增值税和企业所得税问题。
一、增值税方面
问题1:技术转让是否需要增值税?
纳税人应当提供技术转让、技术开发及相关技术咨询、技术服务,免征增值税。
问题2:如何理解“技术转让,技术开发及相关技术咨询和技术服务”?
技术转让和技术开发,是指财税[2016]36号文附件1《企业技术转让试点实施办法》所附《销售服务、无形资产和房地产说明》中“技术转让”和“研发服务”范围内的经营活动。营业税改为增值税。
技术咨询是指提供具体技术项目的可行性论证、技术预测、专项技术调查、分析和评价报告等业务活动。
技术转让和技术开发有关的技术咨询和技术服务,是指转让人(或受托人)按照技术转让或开发合同的规定提供的技术咨询和技术服务业务,以帮助受让人(或委托人)掌握转让(或委托)的技术,本部分技术咨询、技术服务价格和技术转让或技术开发价格应在同一发票上开具。
问题3:享受增值税免税时如何申请注册?
试点纳税人申请免征增值税时,应当持有书面的技术转让和开发合同,到纳税人所在地的省级科技主管部门确认,并提交相应的书面合同和验证文件。科技主管部门的鉴定意见书,报主管税务机关备查。
上述问题的主要法律依据是:
财政部国家税务总局关于全面推进将营业税改为增值税试点项目的通知(财政和税收(2016)36)-“营业税向增值税过渡试点政策”附件3第一条第26款。
二、企业所得税方面
问题1.技术转让收入是否可以减免企业所得税?
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条的规定,企业所得税法第二十七条第四项所说的符合条件的免征、减征企业所得税的技术转让所得,是指(二)居民企业每年技术转让收入不超过500万元的部分。征收企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
问题2.对"合格技术转让"的理解是什么?
根据“财政部国家税务总局关于居民企业技术转让企业所得税政策问题的通知”(CS[2010]No.111),“技术转让质量”具体包括以下要求:
1,技术转让范围包括专利技术转让,计算机软件着作权,集成电路布图设计权,新植物品种,新生物医药品种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中:专利技术是指法律,实用新型和设计所授予的专有权的发明,不仅仅是改变产品的模式。
2。技术转让,是指居民企业依照本通知第一条的规定转让其技术所有权或者转让其全球专有使用权五年以上(含五年)的行为。
特别提醒:
根据“国家税务总局关于许可使用权技术转让企业所得税有关问题的规定”(国家税务总局公告,2015年第82号),自2015年10月1日起,全国居民企业转让5,上述非独占许可使用权取得的技术转让收入(包括下同),应当纳入享受企业所得税减让的技术转让收入范围。将合格的非独家许可证转让给公司超过五年仅限于其拥有该产权的技术。
3.技术转让应订立技术转让合同。其中,中国境内的技术转让必须由省级以上的科学技术部门(包括省级)确定和登记,跨境技术转让必须由省级以上的商业部门(包括省级)确定和登记。涉及资金的技术转让,由省级以上科学技术部门(包括省级)审批。居民企业的技术出口,由有关部门按照商务部和科技部发布的“中国禁止出口限制技术目录”(商务部、科技部2008年第12号法令)进行审查。居民企业在获得禁止和限制技术转让出口的收益时,不得享受企业所得税免税优惠政策。
注意事项:
居民企业从直接或间接持有100%股权的关联方取得的技术转让收入,不享受企业所得税减免优惠政策。
问题3。如何计算技术转让收入?
根据《国家税务总局关于免除企业技术转让所得税有关问题的通知》(国家税函[2009]212号)的有关规定:
技术转让收入=技术转让收入 - 技术转让成本相关的税费
技术转让收入是指各方在履行技术转让合同后获得的价格,不包括设备,仪器,零部件,原材料等非技术性收入的销售或转让。与技术转让项目无法分离的技术咨询,技术服务,技术培训等收入不得列入技术转让收入。
技术转让成本是指转让的无形资产的净值,即无形资产计税基础减去资产使用过程中按照规定计算的摊销扣除额后的余额。
相关税费是指技术转让过程中实际发生的相关税费,包括允许扣除的企业所得税和增值税以外的税收、签约费、律师费等相关费用。
2018年10月,常驻企业A按照企业所得税减免条件向常驻企业转让技术称号。技术转让合同实施后,公司价格为9,000.00元,其中非技术收入300万元,无形资产净值180万元,转让过程实际税额50万元。那么,公司的技术转让收入是多少?
技术转让收入=技术转让收入 - 技术转让成本相关的税费
=(900-300)-180-50
=370万元
注意事项:
享受技术转让优惠所得税减免的企业,应当分别计算技术转让所得,合理分摊企业的时间费用;不另行计算的,不享受技术转让产生的所得税优惠待遇。
问题4.如何计算5年以上非专有使用权技术转让的收入?
根据“国家税务总局关于许可使用权技术转让企业所得税有关问题的规定”(国家税务总局公告2015年第82号):
技术转让收入=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-可分摊期间费用
技术转让收入是指转让人履行技术转让合同后取得的价格。它不包括非技术收入,如设备、仪器、零部件和原材料的销售或转让。技术咨询、服务和培训的收入与技术转让项目并非不可分割,不应列入技术转让的收入。技术使用权转让的所得,应当在被许可人按照转让协议的规定向技术使用权支付使用费之日确认为变现。
无形资产摊销成本,是指本年度按照税法规定计算的无形资产摊销费用。涉及自用许可和对外许可的,应当按照利益原则合理划分。
相关税费是指技术转让过程中实际发生的相关税费,包括各种税费及其增加,合同签订费和律师费,以及企业所得税和允许扣除的增值税。
可分摊期间费用(不包括无形资产摊销费用和相关税费)是指按照技术转让年销售收入的比例分摊的期间费用。
问题5:企业应保留哪些信息?
根据国家税务总局关于《企业所得税优惠政策处理办法》(2018年第23号公告)和《企业所得税优惠政策管理目录》(2017)>相关规定的通知,企业应根据具体情况编制以下信息:
1.转让的技术财产证书;
2。国内技术转让发生在企业:
(一)技术转让合同(副本);
(二)技术合同登记证;
(3)技术转让收入的收集,分配和计算的相关信息;
(四)实际缴纳有关税费的证明;
3.外国企业的技术转让:
(1)技术出口合同(复印件);
(二)技术出口合同登记证或技术出口许可证;
(三)技术出口合同资料表;
(四)有关技术转让收益的收集、分配和计算的相关信息;
(五)实际支付相关税费的证明;
(六)商务部、科技部根据《禁止出口限制技术目录》有关部门出具的审查意见;
4.技术所有权转让的费用;使用权转让的,无形资产费用的摊还;
5.在技术转让年,转让双方之间的公平关系。
 
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